Оптимизация налогообложения исследований и разработок на рынке США : новые правила и вызовы

Оптимизация налогообложения исследований и разработок на рынке США : новые правила и вызовы

Оптимизация налогообложения исследований и разработок на рынке США. Бизнесы до сих пор борются с недавним изменением закона о капитализации налога в разделе 174, который обязывает капитализировать и амортизировать расходы на разные типы исследований, разработку и усовершенствование «бизнес продукта для налоговых лет, начиная с 1 января 2022 года. Согласно этому изменению, затраты на исследования, понесенные внутри страны, должны распределяться на пять лет, в то время как оплата иностранным компаниям за разработку, будет амортизирована 15 лет.

Это изменение в налоговом законодательстве увеличило финансовое давление на многие компании, занимающиеся которые занимаются и планируют заниматься разработкой и внедрением новых технологических продуктов. Прежний раздел 174 позволял налогоплательщикам:

  • Выбрать вычет издержек на исследования или эксперименты, уплаченных или понесенных в связи с торговым или деловым предприятием, как расходы, подлежащие вычету в настоящее время.
  • Капитализировать и амортизировать такие расходы за период не менее 60 месяцев ИЛИ
  • Зачислить такие расходы на счет капитала.

IRS опубликовала Уведомление 2023-63, которое предлагает значительное руководство по внедрению требований капитализации раздела 174 после 31 декабря 2021 года. Это уведомление содержит детали о широком спектре расходов на исследовательскую деятельность и разработку, охваченных разделом 174, и рассматривает потенциальные проблемы, связанные с двойной капитализацией.

(1) «Требование капитализации и амортизации расходов на SRE. Пункт 13206(a) ТСР изменяет бывший § 174 для сумм, уплаченных или понесенных в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2021 года. Для таких сумм § 174(a)(1) запрещает вычеты на расходы на SRE, за исключением случаев, предусмотренных в § 174(a)(2). 

Пункт 174(a)(2) требует от налогоплательщиков зачислить расходы на SRE на счет капитала и позволяет амортизационные вычеты по таким капитализированным расходам равномерно в течение соответствующего периода амортизации § 174, начиная с середины налогового года, в котором такие расходы были уплачены или понесены».

Что все это означает для бизнеса? 

Например, рассмотрим компанию с оборотом в 2 миллиона долларов, 1 миллионом долларов квалифицированных расходов на исследования и разработки и 1 миллионом долларов других подлежащих вычету расходов. По предыдущей системе компания не имела бы прибыли и не должна была бы уплачивать налоги на прибыль. 

Однако с недавними изменениями в разделе 174 компания теперь может вычетать только 100 000 долларов из своих исследовательских расходов. Следовательно, компания (или ее владельцы) должны будут уплачивать федеральный налог на доход с 900 000 долларов.

Что такое расходы на SRE?

IRS определяет расходы на SRE как расходы на исследования и разработку в экспериментальном или лабораторном смысле, включая все расходы, связанные с разработкой или улучшением продукта. Кроме того, расходы на SRE, такие как затраты на оплату труда сотрудников и независимых подрядчиков, напрямую относятся к исследовательской деятельности. Некоторые расходы на материалы и оборудование, расходы на патенты и т. д. должны быть капитализированы и амортизированы в соответствии с разделом 174 в течение 5 или 15 лет. 

Уведомление 2023-63 также предоставляет список расходов на SRE, исключенных из правил амортизации, таких как общие и административные услуги (например, бытовые сферы услуг, бухгалтерские услуги, и тд), проценты по долгам, некоторые расходы на веб-сайты, тестирование контроля качества и т. д. Налогоплательщики, понесшие расходы на SRE, должны пересмотреть свою внутреннюю бухгалтерскую политику или изменить бухгалтерский регламент, чтобы гарантировать правильное разграничение между обычными и необходимыми расходами в соответствии с разделами 162 и 174 Налогов.

Уведомление 2023-23 включает несколько важных правил, которые должны быть рассмотрены любым налогоплательщиком, имеющим расходы на SRE:

  • Изменения в методах учета
  • Амортизация для короткого налогового года
  • Программное обеспечение, используемое в деятельности SRE
  • Отчуждение, вывод из эксплуатации или оставленные средства
  • Слияния, приобретения и ликвидации
  • Соглашения о совместном финансировании
  • Налоговый кредит за исследования

Наша компания отнеслась к этому вопросу серьёзно. Мы провели ряд консультаций с нашими коллегами бухгалтерами и бизнесменами, на основании чего нам удалось выстроить правильную стратегию для наших партнёров. В нашей разработке на сегодняшний день список рекомендации и методик для компаний, которые ищут грамотный подход и оптимальные решения для данной проблемы на международном уровне! И наша команда с удовольствием готова помочь Вам!

#Accounting #Financial Planning #Tax Law