EN
RU
Optymalizacja opodatkowania badań i rozwoju na rynku USA. Firmy wciąż zmagają się z ostatnią zmianą przepisów podatkowych dotyczących kapitalizacji w sekcji 174, która wymaga kapitalizacji i amortyzacji wydatków na badania i rozwój (R&D) dla lat podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2021 roku. Zgodnie z tą zmianą, koszty badań poniesione w kraju muszą być rozłożone na pięć lat, podczas gdy te związane z zagranicznym R&D są rozłożone na piętnaście lat.
Ta zmiana w przepisach podatkowych zwiększyła presję finansową na wiele firm zaangażowanych w R&D. Wcześniejsza sekcja 174 pozwalała podatnikom:
– Wybrać odliczenie wydatków na badania lub eksperymenty zapłaconych lub poniesionych w związku z działalnością gospodarczą jako obecnie odliczalne koszty.
– Kapitalizować i amortyzować takie wydatki przez okres nie krótszy niż 60 miesięcy, LUB
– Zaliczyć takie wydatki na konto kapitału.
IRS wydał zawiadomienie 2023-63, które oferuje znaczące wskazówki dotyczące wdrażania wymogów kapitalizacji sekcji 174 po 31 grudnia 2021 roku. To zawiadomienie zawiera szczegóły dotyczące szerokiego zakresu kosztów R&D objętych sekcją 174 i odnosi się do potencjalnych problemów związanych z podwójną kapitalizacją.
„(1) Wymóg kapitalizacji i amortyzacji wydatków na SRE. Sekcja 13206(a) TCJA zmieniła wcześniejszy § 174 dla kwot zapłaconych lub poniesionych w latach podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2021 roku. Dla takich kwot § 174(a)(1) zakazuje odliczeń wydatków na SRE, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w § 174(a)(2).
Sekcja 174(a)(2) wymaga od podatników zaliczenia wydatków na SRE na konto kapitałowe i pozwala na odliczenia amortyzacyjne takich kapitalizowanych wydatków proporcjonalnie do okresu amortyzacji § 174, zaczynając od środka roku podatkowego, w którym takie wydatki zostały zapłacone lub poniesione”.
Co to wszystko oznacza dla biznesu?
Na przykład, rozważmy firmę z przychodem 2 milionów dolarów, 1 milionem dolarów kwalifikowanych kosztów badań i rozwoju oraz 1 milionem dolarów innych odliczalnych wydatków. W poprzednim systemie firma nie miałaby zysku i nie musiałaby płacić podatków dochodowych.
Jednak wraz z ostatnimi zmianami w sekcji 174, firma może teraz odliczyć tylko 100 000 dolarów ze swoich kosztów badań. W konsekwencji firma (lub jej właściciele) musiałaby zapłacić federalny podatek dochodowy od 900 000 dolarów dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Czym są wydatki na SRE?
IRS definiuje wydatki na SRE jako koszty badań i rozwoju w sensie eksperymentalnym lub laboratoryjnym, które obejmują wszystkie koszty związane z opracowywaniem lub ulepszaniem produktu. Dodatkowo, wydatki na SRE, takie jak koszty pracy pracowników i niezależnych kontrahentów, bezpośrednio związane z działalnością badawczą. Niektóre koszty materiałów i zaopatrzenia, koszty patentowe itp. muszą być kapitalizowane i amortyzowane zgodnie z sekcją 174 przez 5 lub 15 lat.
Zawiadomienie 2023-63 również dostarcza listę wydatków na SRE, które są wyłączone z zasad amortyzacji, takich jak usługi ogólne i administracyjne (np. usługi kadrowe, usługi księgowe), odsetki od długu, niektóre koszty związane z witrynami internetowymi, testy kontroli jakości itp. Podatnicy ponoszący wydatki na SRE powinni przejrzeć swoje wewnętrzne procedury księgowe, aby upewnić się, że właściwie różnicują między zwykłymi i koniecznymi wydatkami zgodnie z sekcjami 162 i 174.
Zawiadomienie 2023-23 zawiera kilka ważnych przepisów, które muszą być rozważone przez każdego podatnika ponoszącego wydatki na SRE:
- Zmiany w metodach księgowania
- Amortyzacja dla krótkiego roku podatkowego
- Oprogramowanie używane w działalności SRE
- Zbycie, wycofanie z eksploatacji lub porzucenie
- Fuzje, przejęcia i likwidacje
- Umowy o wspólnym finansowaniu
- Kredyt podatkowy na badania
Firma SMAR GLOBAL podjęła wyzwanie. Przeprowadziliśmy serię konsultacji z naszymi kolegami księgowymi i przedsiębiorcami, na podstawie których udało nam się opracować właściwą strategię dla naszych partnerów. Nasza dzisiejsza opracowana strategia zawiera listę rekomendacji i technik dla firm poszukujących kompetentnego podejścia i optymalnych rozwiązań dla tego problemu na poziomie międzynarodowym! Nasz zespół z przyjemnością pomoże Państwu!
