Section 174 на практике: как избежать ошибок при работе с иностранными подрядчиками

Поправки к Section 174 действуют уже несколько лет, но даже сейчас многие компании не до конца понимают, как правильно учитывать расходы на разработку и исследования, произведенные за пределами США. Эти изменения стали серьезным вызовом для международного бизнеса. Если ранее подобные затраты можно было списывать сразу, что значительно упрощало налоговый учет и снижало налоговую базу, то теперь они подлежат капитализации и амортизации в течение 15 лет.

На практике это приводит к дополнительным сложностям в отчётности. Компании сталкиваются с необходимостью подачи дополнительных форм, таких как Form 3115 для отражения изменения метода учёта расходов на R&D и Form 4562 для амортизации капитализированных затрат.

Неправильное распределение этих расходов может не только исказить финансовый результат, но и привести к налоговым рискам и проверкам со стороны IRS.Так, если капитализируемые расходы ошибочно списать сразу, это искусственно увеличит затраты и уменьшит прибыль, что может расцениваться налоговыми органами как попытка сокрытия доходов. С другой стороны, неправильная классификация расходов, которые можно было списать сразу, приведёт к завышению активов и как следствие к увеличению налогов к оплате. Поэтому тщательный анализ каждой категории затрат критически важен для соблюдения требований налогового законодательства и точности финансовой отчётности.

Мы уже неоднократно помогали нашим клиентам разобраться с этой ситуацией и грамотно организовать учет. Один из таких кейсов — работа с американской компанией, которая сотрудничала с польскими разработчиками. Чтобы выполнить задачу, нам пришлось глубоко погрузиться в детали, пересмотреть документы, навести порядок и в срок подать корректную отчетность.

Описание кейса

Американская компания, зарегистрированная в штате Делавэр, столкнулась с типичной для международных IT-компаний проблемой — налоговым учетом интеллектуальной собственности, созданной иностранными подрядчиками.

Польская команда, состоящая из 50 индивидуальных предпринимателей (ИП), на протяжении 2022 и 2023 годов работала над созданием продукта для американской компании, регулярно выставляя счета за свои услуги. Однако изменения в налоговом законодательстве США (Section 174) заставили пересмотреть подход к учету таких расходов.

Суть поправки заключалась в том, что расходы на разработку за пределами США теперь необходимо капитализировать и амортизировать в течение 15 лет. Клиент был не готов к таким изменениям, так как раньше эти затраты списывались сразу.

Задача

Наша задача заключалась в следующем:

• Проанализировать затраты польских подрядчиков за 2023 год.
• Разделить их на две категории: расходы, подлежащие немедленному списанию, и расходы, требующие капитализации.
• Обеспечить соблюдение всех требований налогового законодательства США и учесть особенности налогообложения подрядчиков в Польше.

Проект потребовал детального анализа всех предоставленных документов: договоров, инвойсов и актов выполненных работ. В большинстве случаев инвойсы содержали общие формулировки вроде «услуги программирования», которые не отражали сути выполненных задач. Нам пришлось провести дополнительные обсуждения с подрядчиками, чтобы детализировать каждую статью расходов и принять взвешенные решения.

Решение и результат

Несмотря на сжатые сроки (всего две недели до крайнего срока подачи отчетности — 15 октября 2023 года), мы оперативно мобилизовали ресурсы и завершили проект в срок. В результате:

• Расходы клиента были разделены на списываемые и капитализируемые, что обеспечило корректное выполнение налоговых обязательств.
• Мы смогли значительно сократить затраты, подлежащие капитализации, что заметно уменьшило налоговую нагрузку для клиента. Чтобы сохранить конфиденциальность данных, приведем упрощенный пример, показывающий, как это могло выглядеть в цифрах.

Представим, что общие расходы на разработку составили 1 миллион долларов. Если бы вся сумма была капитализирована, эти затраты не учитывались бы при расчете налога на прибыль, что привело бы к необходимости доплаты налога в размере 210 тысяч долларов. Благодаря тщательному анализу и пересмотру затрат, нам удалось определить, что капитализации подлежат лишь 300 тысяч долларов, а оставшиеся 700 тысяч долларов необходимо включить в текущие затраты. Это позволило уменьшить налогооблагаемую базу и, как результат, снизить налог на прибыль на 147 тысяч долларов.

• Отчетность была подготовлена с учетом всех требований обеих сторон, что позволило избежать возможных налоговых рисков и штрафов.

Выводы и рекомендации

Этот кейс подчеркивает важность своевременного и детального учета затрат на международных рынках. Поправки к Section 174 становятся настоящим вызовом для компаний, которые не адаптировались к новым правилам. Важно учитывать не только требования законодательства страны заказчика, но и особенности налогообложения подрядчиков, чтобы избежать несогласованности и финансовых потерь.

Команда SMAR обладает обширным опытом в решении подобных задач. Мы знаем, как эффективно управлять налоговыми рисками, оптимизировать учет и выстраивать финансовые стратегии, которые работают в международной среде. Если вам требуется помощь с налоговым учетом или финансовым сопровождением, мы всегда готовы оказать поддержку и найти лучшее решение для вашего бизнеса.